Б. Счета доверительного управления.

организационные и другие вопросы.

Операции по доверитель
ному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами
Банка России.
Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ве
дется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции
по доверительному управлению совершаются только между этими
счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управле
ния составляется отдельный баланс.
При присвоении номеров счетов используется трехзначная нуме
рация счетов первого порядка и пятизначная — второго порядка.
Счета доверительного управления также подразделяются на актив
ные и пассивные. К активным относятся такие счета, как счет 801
«Касса»; счет 802 «Ценные бумаги в управлении»; счет 803 «Драгоцен
ные металлы»; счет 804 «Кредиты предоставленные» и др. К пассивным
относятся: счет 851 «Капитал в управлении (учредители)»; счет 852
«Расчеты по доверительному управлению»; счет 853 «Процентные до
ходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или
погашения»; счет 854 «Доходы от доверительного управления» и др.
Передача активов отражается кредитной организацией — учреди
телем управления по дебету счета по учету активов, переданных в до
верительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствую
щих активов по стоимости, по которой они числились на дату
вступления договора доверительного управления в силу.
Подтверждением получения имущества, переданного в довери
тельное управление, для учредителя управления является извещение
об оприходовании имущества от доверительного управляющего или
первичный учетный документ с пометкой «Д. У.» (копия накладной,
акта приема передачи и т.
п.).
Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе дове
рительного управления, отражаются кредитной организацией — учре
дителем управления на основании отчета доверительного управляю
щего на счете по учету активов, переданных в доверительное
управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету
доходов или расходов.
Если согласно договору доверительного управления осуществляет
ся капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находя




Глава 7. Бухгалтерский учет в кредитных организациях

щимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся дохо
дов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в дове
рительное управление, и по кредиту счета по учету доходов.
В. Внебалансовые счета. На внебалансовых счетах учитывают
ценности и документы, принятые на хранение, комиссию, инкассо,
бланки строгой отчетности, бланки акций и др.
Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены
на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом
двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999,
пассивные — со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся
только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем
перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на дру
гой активный счет или с одного пассивного счета — на другой пассив
ный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи
с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю ак
тивные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пас
сивные — со счетом 99998.
<< | >>
Источник: Е.И. Арефкина и др.. Правовые основы бухгалтерского учета. Учебник. Москва: Проспект2011. - 312 с.. 2011

Еще по теме Б. Счета доверительного управления.:

  1. 2.7.3. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению
  2. 28. Учет переданного в доверительное управление имущества
  3. 2.7.2. Объект и условия доверительного управления
  4. § 1. Понятие договора доверительного управления
  5. § 3. Элементы обязательства доверительного управления
  6. ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВОМ
  7. § 2. Возникновение обязательства доверительного управления
  8. § 4. Прекращение доверительного управления
  9. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению
  10. 2.7. Организация и учет операций доверительного управления