загрузка...

Акцизы, их экономическая сущность и назначение, основные элементы

Акциз — косвенный фед налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же ф-цию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов гос бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Акцизы, как правило, устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией гос-ва. Гос-во использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения гос бюджета. Акцизами облагается реализация винно-водочных и табачных изделий, пива, легковых автомобилей, ювелирных изделий (включая изделия с бриллиантами), а также бензина, нефти и др.

Налогоплательщиками акциза признаются: 1) орг; 2) ИП; 3) лица, признаваемые налогопл в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Подакцизными товарами признаются: 1) спирт этиловый из всех видов сырья; 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции.

В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары: 1) лекарственные ср-ва, прошедшие гос регистрацию в уполномоченном фед органе исполнит власти и внесенные в Гос реестр лекарств ср-в; 2)препараты вет назначения, прошедшие гос регистрацию в уполномоченном фед органе исполнит власти и внесенные в Гос реестр зарегистрированных вет препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметич продукция; подлежащие дальнейшей переработке и использ для тех целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соотв нормативной документации, утвержденной (согласованной) фед органом исполнит власти; виноматериалы; 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%); 4) табачная продукция; 5) автомобили легковые и мотоциклы; 6) автомобильный бензин; 7) дизельное топливо; 8) моторные масла для дизельных и инжекторных двигателей; 9) прямогонный бензин.

Объектом налогообл признаются след операции: 1) реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров; 2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; 3) передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; 4) передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); 5) передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; 6) передача на территории РФ подакцизных товаров в УК организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества; 7) передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из орг-ции, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества; 8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 10) получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции 11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Операции, не подлежащие налогообл (освобождаемые от налогообл): 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самост налогопл, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации; 2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли; 3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу гос-ва и которые подлежат обращению в гос или муницип собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

При реорганизации орг-ции права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогопл подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2)как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки; 3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде; 4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из макс розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в %) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Порядок исчисления акциза. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соотв налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в %) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность. Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактич реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа мес, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго мес, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.

Порядок исчисления налога. 1) Сумма акциза по подакцизным товарам (в т.ч. при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. 2) Сумма акциза по подакцизным товарам (в т.ч. при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 3) Сумма акциза по подакцизным товарам (в т.ч. при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в %) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в %) налоговой ставке процентная доля макс розничной цены таких товаров.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогопл, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообл определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза

<< | >>
Источник: Неизвестный. Деньги, кредит, банки. Экзаменационные ответы. 2015

Еще по теме Акцизы, их экономическая сущность и назначение, основные элементы:

  1. 91 Акцизы, их экономическая сущность и назначение, основные элементы
  2. 4. Налоги: сущность, основные элементы, классификация.
  3.    2.1. Сущность, основные элементы и виды валютных систем.
  4. 2.8.2 Основные понятия и экономическая сущность страхования
  5. 2 Основные понятия и экономическая сущность страхования
  6. 5. Экономические ресурсы: сущность, виды, основное свойство.
  7. Г Л А В А  2 СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ
  8. Тема 58. Экономический рост, его сущность, цели и основные типы.
  9. 7 Назначение и сущность финансов
  10. 16.4. Сущность, функции и роль банков как элемента банковской системы16.4.1. Современные представления о сущности банка
  11. 16.4. Сущность, функции и роль банков как элемента банковской системы 16.4.1. Современные представления о сущности банка
  12. Сущность и назначение финансового планирования
  13. Глава 1. Назначение экономической теории
  14. 5.1. Сущность, назначение и структура денежной системы.
  15. 8.1. Сущность, назначение и виды финансового рынка.
  16. Сущность и назначение государственных ценных бумаг