Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

ЕНВД вводится в действие законами муницип районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообл и распространяется только на определенные виды деятельности:

1) оказание бытовых услуг; 2) оказание ветеринарных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, ТО и мойке автотранспортных средств; 4) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых орг и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения или) распоряжения) не более 20 ТС; 4)розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли; 5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 6) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 7) размещения рекламы на ТС и т.д.

Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя: а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогопл. б) налогопл, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения. в) организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %; д) ИП, перешедшие на патентную УСН; ж) организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

ЕНВД для отдельных видов деятельности, относится к субъектным налоговым режимам, поскольку установлен для определенной группы плательщиков. Он применяется с целью стимулирования развития малого предпринимательства.

В странах с рыночной экономикой, где малый бизнес производит существенную часть ВВП или где занята значительная часть населения, важно собрать с него налоги . В этих случаях часто устанавливается налоговый режим в форме вмененного налога. Как правило, вмененный налог устанавливают относительно низким, чтобы снизить его возможное неблагоприятное влияние на эконом активность орг и ИП с относительно низкой фактич доходностью. Поэтому СНР выполняет не только фискальную ф-цию, но и регулирующую, т.е. сочетает 2 важнейшие налоговые ф-ции.

Особое внимание заслуживает объект обложения единым налогом, представляющий собой вмененный (потенциальный, предполагаемый) доход хоз субъектов в отдельных непроизв-х сферах деятельности, который рассчитывается на основе ряда показателей таких, как базовый уровень доходности и корректирующие коэф.

Система ЕНВД направлена на решение след задач: 1) экономия расходов налогоплательщиков на ведение налогового учета; 2) снижение налогового бремени; 3) упрощение порядка исчисления и уплаты налогов; 3) повышение качества и эффективности налогового администрирования и на этой основе обеспечение роста уровня собираемости налогов; 4)увеличение налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды за счет стимулирования предпринимательской активности налогоплательщиков.

Налогоплательщики организации и ИП.

Уплата налогов и сборов. Налоги, которые заменяет ЕНВД.

Организации: 1) налог на прибыль орг (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2) налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

ИП: 1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД); 2) налога на имущество физ лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

Орг и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Обязательные виды учета и отчетности. 1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.

2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов. 3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности.

Уплата иных налогов и сборов. В общем порядке уплачиваются: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объект налогообложения и налоговая база.

вмененный доход - потенциально возможный доход налогопл единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; корректирующие коэф базовой доходности - коэф, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимат деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физ показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физ показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливаемый на календарный год коэф-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэф, применяемого в предшествующем периоде, и коэф, учитывающего изменение потреб цен на ТРУ в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному; К2 - корректирующий коэф базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимат деятельности, в т.ч. ассортимент ТРУ, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимат деятельности, площадь информ поля электронных табло, площадь информ поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информ поля наружной рекламы с автоматич сменой изображения, кол-во автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения или размещения рекламы, и иные особенности; Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период – квартал. Налоговая ставка - 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период; страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование; выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Отчетность Платежи налога ЕНВД (раз в кв): I кв. – до 25.04; II кв. – до 25.07; III кв. – до 25.10; IV кв. – до 25.01

Декларация ЕНВД (раз в кв): I кв. – до 20.04; II кв. – до 20.07; III кв. – до 20.10; IV кв. – до 20.01.

<< | >>
Источник: Неизвестный. Деньги, кредит, банки. Экзаменационные ответы. 2015

Еще по теме Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

  1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности
  3. 88 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  4. 14.2.6. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  5. Единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности
  6. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  7. Единый налог на вмененный доход
  8. Характеристика отдельных видов налогов
  9. Доходы от обычных видов деятельности
  10. Учет доходов от обычных видов деятельности
  11. 14.2.4. Единый социальный налог
  12. 4 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды
  13. Глава 11. ОРГАНИЗАЦИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ КРЕДИТА
  14. Тема 10. ОРГАНИЗАЦИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ КРЕДИТА
  15. Единый социальный налог. Порядок исчисления и уплаты.
  16. 2.6.4 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды
  17. § 7. Наследование отдельных видов имущества