Налог на имущество организаций

Налог на имущество орг — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверит управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам. Плательщиками являются рос орг и иностр орг, кот-е осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Макс налоговая ставка не может превышать 2,2 %.

Устанавливая налог, законодат (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщики: рос орг, иностр орг, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектами налогообложения для рос орг признается движимое и недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверит управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов осн-х ср-в. Объектами налогообл для иностр орг, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам осн-х ср-в, имущество, полученное по концессионному соглашению. Объектами налогообл для иностр орг, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообл: 1) земельные участки и иные объекты природопольз; 2)имущество, принадлежащее фед органам исполнит власти, в кот-х законодат предусмотрена военная (приравненная к ней) служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообл. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообл, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соотв с установленным порядком ведения бух учета, утвержденным в учетной политике орг. В случае, если для отдельных объектов осн-х ср-в начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первонач стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам аморт отчислений для целей бух учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных орг, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностр орг, не относящихся к деят-сти данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговый период. Отчетный период. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1 кв, полугодие и 9 месяцев календарного года. Законодат (представит) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогопл и имущества. Налоговые льготы. Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество (организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения. И т.д.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Уплата налога и отчетность. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

<< | >>
Источник: Неизвестный. Деньги, кредит, банки. Экзаменационные ответы. 2015

Еще по теме Налог на имущество организаций:

  1. 14.2.5. Налог на имущество организаций
  2. 89 Налог на имущество организаций
  3. Учет налога на имущество организаций
  4. 28 Расходы организации их экономическая сущность и классификацияРасходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств), ино­го имущества и (или) возникновения обязательств, приводя­щее к уменьшению капитала этой организации, за исключе­нием уменьшения вкладов по решению участников (собствен­ников имущества). В бухгалтерском учете расходы, так ж
  5. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
  6. Налог на имущество предприятий
  7. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ      
  8. Налоги на имущество и состояние
  9. Учет расчетов по налогу на имущество.
  10. Налог на имущество физических лиц.
  11. 6.6 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  12. Налог на имущество физических лиц
  13. 6.2. Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества
  14. 5.4. Обращение взыскания на имущество должника: поиск имущества приставом - нестандартные способы, арест, исключение из описи и "увод" имущества, оценка, очередность обращения взыскания, передача имущества на хранение или под охрану взыскателю
  15. Статья 176. Продажа имущества градообразующей организации, признанной банкротом
  16. Статья 179. Особенности продажи имущества и имущественных прав сельскохозяйственных организаций
  17. § 4. Влияние на регламентацию имущества предприятий деятельности международ ных организаций.
  18. Арест имущества должника, исключение из описи и "увод" имущества