загрузка...

Налоговые платежи за пользование природными ресурсами, их краткая характеристика

Суть налогообл ресурсов заключается в перераспределении ренты или сверхприбыли для эффективного использования природных ресурсов с помощью бюджетно-налогового механизма. Платежи за пользование природными ресурсами - являются важнейшим компонентом эконом механизма природопольз. Действующим законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, лесами, водой, землей и другими видами природных ресурсов на основе рентного подхода или фиксированных платежей. Поступающие платежи (налоги) распределяются между федеральным бюджетом и бюджетом конкретного субъекта Федерации в пропорциях, установленных природно-ресурсными законами. Однако прямые поступления в федеральный бюджет от платежей за пользование природными ресурсами незначительны и составляют не более 5% (без учета акцизов) от всех поступающих налоговых доходов, что в весьма ограниченной мере обеспечивает компенсирующее воспроизводство природных ресурсов.

В соответствии с НК РФ к фед отнесены: 1) налог на пользование недрами; 2) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 3) водный налог; 4) лесной налог.

К местным налогам относится земельный налог.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, фед налог , взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — орг (рос и иностр) и ИП. В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются гос собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (см. статью 335 НКРФ).

Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией России или арендуется ею) то пользователь становится на учет по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых , кроме нефти и природного газа). Для нефти и природного газа налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.

Налогоплательщиками НДПИ признаются орг и ИП, признаваемые пользователями недр.

Объектом налогообл НДПИ признаются: 1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование; 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (+ арендуемых) у иностр на участке недр, предоставленном налогопл в пользование.

Налоговая база определяется налогопл самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Кол-во добытого полезного ископаемого определяется налогоплател самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его кол-о определяется в единицах массы или объема. Кол-во добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом.

Налоговая ставка: 1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % (0 рублей) при добыче: 1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых; 2) попутный газ; 3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; 4) минеральных вод в лечебных и курортных целях; 5) подземных вод в с/х целях; 6) сверхвязкой нефти и нефти в отдельных регионах РФ; 7) газа горючего природного (за исключением попутного газа),

2. Налогообложение производится по налоговой ставке: 1) 3,8% при добыче калийных солей; 2) 4% (при добыче (торфа; горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); 3) 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов); 4) 5,5% (при добыче сырья радиоактивных металлов; горно-хим неметаллич сырья; и пр.) 5) 6 % (при добыче: горнорудного неметаллического сырья; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; и пр.) 6) 6,5% (при добыче: концентратов и др-х полупродуктов, содержащих драг металлы; и пр.) 7) 7,5% при добыче минеральных вод и лечебных грязей; 8) 8,0% (при добыче: кондиционных руд цветных металлов; редких металлов; природных алмазов и других драг и полудраг камней); 9) 446 руб (с 01.01 по 31.12.2012г.) и 470 руб (с 01.01.2013 года) за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэф, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэф, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэф, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз); 10) 556 рублей (с 01.01 по 31.12.2012г), 590 рублей (с 01.01 по 31.12.2013г), 647 рублей (с 01.01.2014г.) за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 11) 509 рублей (с 01.01 по 31.12.2012г), 582 рубля (с 01.01 по 31.12.2013г), 622 рубля (с 01.01.2014г) за 1 000 куб метров газа при добыче газа горючего природного. 12) 47 руб за 1 тонну добытого антрацита; 13) 57 руб за 1 тонну добытого угля коксующегося; 14) 11 руб за 1 тонну добытого угля бурого; 15) 24 руб за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется как соотв налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогопл в пользование в соответствии с законодат РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соотв вида. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения орг или месту жительства ИП.

Налоговый период: Календарный месяц. Сроки уплаты Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог — уплачивают орги физ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Относится к местным налогам. Налогопл признаются орг и физ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ, налогопл признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот ПИФ. Не признаются налогопл орг и физ лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообл признаются земельные участки, расположенные в пределах муницип образования (городов фед значения Мск и СПб), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообл: 1) земельные участки, изъятые из оборота; 2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в гос собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообл. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодат РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01.01 года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муницип образований, определяется по каждому муницип образованию. Налоговая база в отношении доли земельного участка определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная доле земельного участка.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогопл на территории одного муницип образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: 1)Героев СССР, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I группы, II группы (установл до 01.01.2004); 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий; 5) физ лиц, имеющих право на получение соц поддержки (пораженные радиацией); 6) физ лица, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физ лица, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогопл - орг и физ лиц, являющихся ИП, признаются 1 кв, 2 кв и 3 кв календарного года. При установлении налога представительный орган муницип образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются норм прав актами представительных органов муницип образований и не могут превышать: 1) 0,3%: к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференц налоговых ставок в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

Водный налог заменяет собой плату за пользование водными объектами. Налогопл признаются орг и физ лица, осуществляющие спец или особое водопользование, признаваемое объектом налогообл.

Объектами налогообл признаются след виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использ акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использ водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использ водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база. По каждому виду водопользования налоговая база определяется налогопл отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогопл применительно к каждой налоговой ставке. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использ водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тыс куб метров, и расстояния сплава, выраженного в км, деленного на 100.

Порядок исчисления налога. Налогопл исчисляет сумму налога самост. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соотв ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопольз. Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма налога, уплачивается по местонахождению объекта налогообл. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены с 01.01. 2004 г. главой 25.1 НК РФ. Данные сборы заменили плату за пользование объектами животного мира и существовавшую систему продажи квот на вылов водных биоресурсов с целью промышленного рыболовства. Данные сборы относятся к фед сборам и обязательны для уплаты на всей территории РФ. Для каждого сбора установлена своя категория плательщиков.

Плательщиками сбора за польз объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологич ресурсов, признаются орг и физлица, в т.ч. ИП, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологич ресурсов признаются орг и физ лица, в т.ч. ИП, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологич ресурсов во внутр водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключит эконом зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются: объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осущ на основании разрешения на добычу объектов животного мира; объекты водных биологич ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осущ на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологич ресурсов. Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хоз деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира. Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологич ресурсов. Плательщики сумму сбора за пользование объектами водных биологич ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящей главой, - единовр взноса.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологич ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу (вылов) водных биологич ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.

<< | >>
Источник: Неизвестный. Деньги, кредит, банки. Экзаменационные ответы. 2015

Еще по теме Налоговые платежи за пользование природными ресурсами, их краткая характеристика:

  1. 90 Налоговые платежи за пользование природными ресурсами, их краткая характеристика
  2. 2. ПЛАТЕЖИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
  3. Платежи за природные ресурсы
  4. 1. Платежи и специальные налоги на использование природных ресурсов.
  5. 4. СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ НАЛОГ (ПЛАТЕЖ)НА ДОБЫЧУ ИСТОЩАЕМЫХ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ НА УРОВНЕ РЕГИОНА
  6. 1. Краткая характеристика действующей налоговой системы России
  7. Элементы налоговой системы. Виды налогов. Налоговые платежи предприятий в Казахстане
  8. Природные условия и ресурсы.
  9. 3.7 Природные ресурсы
  10. Прогнозы природных ресурсов
  11. Природные ресурсы.
  12. Экономическая оценка природных ресурсов.