44. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину

Под риском средств контроля (контрольным риском) понимают вероятность того, что существующие и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений.

Надежность средств контроля и риск средств контроля являются взаимодополняющими категориями:

а) высокой надежности соответствует низкий риск;

б) средней надежности соответствует средний риск;

в) низкой надежности соответствует высокий риск.

Аудитор обязан в ходе аудита не менее чем в три этапа изучить систему внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля:

а) общее знакомство с системой внутреннего контроля;

б) первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

в) подтверждение достоверности оценки надежности системы внутреннего контроля.

Тестирование средств контроля может включать в себя:

а) проверку документов, отражающих проведение финансово‑хозяйственных операций, и получение в связи с этим аудиторских доказательств того, что средства контроля функционировали надлежащим образом;

б) опросы и наблюдение с целью получить аудиторские доказательства функционирования средств контроля в случаях, когда невозможно получить прямые документальные подтверждения;

в) использование результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля.

При анализе результатов тестирования средств контроля аудитор обязан принимать во внимание, что некоторые средства контроля могут быть эффективны в целом, но неэффективными в отдельные периоды времени.

Эффективность средств может быть связана с факторами:

а) кратковременной замены учетного работника в связи с отпуском или болезнью;

б) особенностью работы бухгалтерии, связанной с сезонными периодами работы;

в) ошибки единичного и случайного характера.

<< | >>
Источник: Самсонов Николай Александрович. Аудит. Шпаргалки. 2012

Еще по теме 44. Понятие контрольного риска. Факторы, влияющие на его величину:

  1. 43. Понятие чистого риска. Факторы, влияющие на его величину
  2. 1.1. Роль прибыли и факторы, влияющие на ее величину
  3. 5.1. Понятие риска и факторы, его определяющие
  4. 6.Факторы, влияющие на величину прибыли
  5. Факторы, влияющие на величину прибыли
  6. 4.3.2. Факторы, влияющие на величину затрат
  7. Факторы, влияющие на величину прибыли
  8. 5.2 ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ
  9. 4.2. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ
  10. 4.2. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ
  11. 42. Понятие кредитного риска, предпосылки и факторы его определяющие.
  12. Количественная оценка риска. Мера риска, степень риска.Случайные величины, распределения случайных величин.
  13. 40. Факторы, влияющие на величину валютного курса.
  14. Факторы, влияющие на величину банковского процента
  15. Цена труда, факторы, влияющие на ее величину.
  16. 36. Экономические факторы, влияющие на величину прибылей и убытков